home forum print email
Главная О компании и услугах Новости Запись на консультацию Полезные сайты
English version Русская версия
РАЗДЕЛЫ САЙТА
Форум
Справка
Аналитика
Трудоустройство
Поиск
БЫСТРЫЙ ПОИСК
ПАРТНЁРЫ
Интернет-ресурс для бухгалтера
Стать партнером
РЕЙТИНГИ
Rating All.BY   Rambler's Top100  
   

НАЛОГИ 2013: изменения по налогу на недвижимость и земельному налогу для УСН

23/10/2012
В настоящее время на рассмотрении в Парламенте находится проект Закона Республики Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь», вступления в силу которого ожидается с 2013 года.
Настоящий материал начинает цикл статей, призванных познакомить читателя с важными нововведениями.
Отдельно следует отметить, что материал основывается на информации именно из проекта закона. Принятый нормативный правовой акт может иметь отличия от проекта.
Рассмотрим наиболее важные изменения возможностей применения льготы по налогу на недвижимость и земельному налогу при УСН.

Налог на недвижимость
Наиболее значительным из планируемых изменений по налогу на недвижимость является сохранение общего порядка уплаты налога на недвижимость в отношении отдельного имущества и для отдельных категорий плательщиков при использовании УСН. 
Во-первых, общий порядок уплаты налога на недвижимость сохраняется в отношении имущества, сдаваемого организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование.
Во-вторых, общий порядок уплаты налога на недвижимость сохраняется для организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений) и машино-мест, признаваемых объектами обложения налогом на недвижимость превышает 1500 квадратных метров.
Данное правило не распространяется на бюджетные организации, республиканские государственно-общественные объединения, а также организационные структуры республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданные в виде юридических лиц. Перечисленные лица несут обязанность по уплате налога на недвижимость только при сдаче принадлежащего им имущества в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование.
Отметим, что при определении общей площади учитываются все объекты, имеющиеся у организации на следующих правах, независимо от того, находятся ли они на балансе организации:
 собственность,
 хозяйственное ведение,
 оперативное управление,
 пользование, если такое пользование является основой для обложения налогом на недвижимость в соответствии со ст. 184 НК в новой редакции. 
Для организации таким пользованием признается пользование, при котором имущество:
 находится на балансе  и получено в финансовую аренду (лизинг) от белорусской организации;
 получено в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц.
Для индивидуальных предпринимателей таким пользованием признается пользование, при котором имущество получено индивидуальным предпринимателем в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, у организации, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организации-лизингодателя.

Приведем несколько примеров для иллюстрации возможных изменений
Организация, применяющая УСН, сдает в аренду индивидуальному предпринимателю помещение площадью 300 кв. м. Кроме того, данной организации принадлежит здание площадью 1000 кв.м. 
Поскольку общая площадь недвижимого имущества организации составляет 1300 кв.м., то организация должна уплачивать налог на недвижимость в общем порядке только в отношении имущества, сдаваемого в аренду. Таким образом, налогообложению будет подлежать только помещение площадью 300 кв. м.
Если площадь недвижимости, используемой организацией самостоятельно, составит не 1000 кв.м., а 1400 кв.м., то налогообложению будет подлежать уже все имущество организации, как сданное, так и не сданное в аренду.

Организация, применяющая УСН, получила в лизинг от белорусской организации помещение площадью 700 кв. м. Договором лизинга предусмотрено, что объект не числится на балансе лизингодателя.
Кроме того, организация имеет в собственности двухэтажное здание, площадь каждого этажа которого равна 450 кв.м. 
Для определения общей площади необходимо сложить 450+450+700 =1600 кв.м., поскольку помещение, полученное в лизинг при таких условиях договора, учитывается при определении общей площади.
Таким образом, организация должна уплатить налог в отношении обоих объектов недвижимости, ис-пользуемых в предпринимательской деятельности.
Также в отношении налога на недвижимость предусмотрены следующие нововведения. 
Изменены отдельные правила определения плательщика налога на недвижимость. 
Ранее при передаче недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, между белорусскими организациями плательщиком признавалась та организация, на балансе которой в соответствии с договором числилось это имущество. Согласно изменениям это правило действительно только в отношении договоров финансовой аренды (лизинга). В отношении имущества, переданного в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование, налог на недвижимость будет уплачиваться организацией, выступающей арендодателем, лизингодателем или ссудодателем по договору.
Индивидуальный предприниматель будет выступать плательщиком налога на недвижимость по переданному ему имуществу, только если это имущество находится на территории Республики Беларусь, передано ему организацией по договору финансовой аренды (лизинга) и не находятся на балансе у лизингодателя. В связи с этим, законом также вводится обязанность организаций, предоставляющих капитальные строения (здания или сооружения (их части)), машино-места в финансовую аренду (лизинг) физическим лицам, предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет копию договора в течение 30 дней с момента его заключения, если по условиям договора объект не находится на балансе организации.
В отношении объектов налога на недвижимость произошли следующие изменения. Капитальные строения (здания, сооружения), находящиеся на реконструкции, модернизации, по которым превышен нормативный срок строительства, установленный проектной документацией, не признаются объектами сверхнормативного незавершенного строительства. Следовательно, ставка в 2% от их стоимости не применяется. 
Для закрепления положения о том, что квартира в блокированном жилом доме может выступать само-стоятельным объектом налогообложения налогом на недвижимость, в ст. 185 были внесены соответствующие изменения.
Из числа объектов налогообложения были исключены капитальные строения (здания и сооружения), являющиеся объектами общего пользования садоводческих товариществ, приобретенные (созданные) за счет взносов их членов, а также в процессе осуществления своей деятельности. Поскольку ранее эти объекты недвижимости освобождались от налога на недвижимость, то с финансовой стороны вопроса изменений не произошло, вместе с тем, такая норма избавляет садовые товарищества от необходимости заполнения и подачи декларации по этим объектам. 
В соответствии с подготовленными изменениями областные и Минский городской Советы депутатов наделяются правом увеличивать, но не более чем в 5 раз, ставки налога на недвижимость по не используемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям и сооружениям). Порядок такого увеличения должен быть установлен Советом Министров Республики Беларусь в течение 6 месяцев со дня официального опубликования Закона.
Также произошли изменения в порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость. 
В частности изменен порядок исчисления налога в отношении сборно-разборных и передвижных зданий, биотуалетов. Ранее местом нахождения таких объектов являлась административно-территориальная единица, на территории которой они фактически располагались. В соответствии с вносимыми изменениями местом нахождения указанных объектов будет признаваться административно-территориальная единица, на территории которой располагается организация, в бухгалтерском учете которой они отражены.
Организации получили право выбирать порядок уплаты налога. Налог можно уплачивать либо в старом порядке (ежеквартально в размере ¼ годовой суммы налога), либо один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта текущего налогового периода.
Дачные кооперативы получили возможность осуществлять прием от физических лиц сумм налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям и сооружениям (их частям)), расположенным в этих дачных кооперативах, и перечислять их бюджет.

Земельный налог
Как и в отношении налога на недвижимость наиболее значимыми являются изменения в отношении ор-ганизаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Земельный налог уплачивается этими лицами в общем порядке, если общая площадь их земельных участков превышает 0,5 гектара. 
Общая площадь определяется по всем земельным участкам, которые являются объектом налогообложения земельным налогом, даже если в их отношении применяется освобождение от уплаты этого налога. Также в общую площадь земельных участков организации включаются участки, находящиеся в государственной собственности и полученные организацией в аренду. Индивидуальные предприниматели, кроме того, включают для определения общей площади земельные участки, принятые по наследству.
Отметим, что для определения общей площади индивидуальные предприниматели считают площадь только тех участков, которые используются ими в предпринимательской деятельности. Участки, не используемые в предпринимательской деятельности, не включатся в общую площадь, и облагаются земельным налогом в любом случае.
При этом в отношении сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения земельный налог организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, не уплачивается. Кроме того, также как и в изменениях, которые планируется внести в налог на недвижимость, освобождаются от уплаты земельного налога независимо от площади принадлежащих им земель бюджетные организации, республиканские государственно-общественные объединения, а также организационные структуры республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданные в виде юридических лиц.
Следует заметить, что если закон будет принят, то рассмотренная обязанность по уплате земельного налога при использовании УСН возникнет с 1 января 2013.
Приведем примеры
Организации, применяющей УСН, на праве постоянного пользования принадлежит 2 участка площадью 0,2 га каждый. Кроме того, данная организация получила в аренду по решению исполнительного комитета земельный участок, находящийся в государственной собственности, площадью 0,3 га.
С учетом нововведений данная организация не должна уплачивать арендную плату за земельный участок, полученный от исполнительного комитета, но должна учесть его при определении общей площади своих участков. Общая площадь в данном случае составит 0,7 га.
Значит, организация должна будет уплачивать земельный налог в общем порядке. Поскольку земли, находящиеся в государственной собственности и полученные организациями в аренду, не являются объектом обложения земельным налогом, то организация должна будет исчислить и уплатить налог в отношении земельных участков, принадлежащих ей на праве постоянного пользования.

Индивидуальный предприниматель имеет в собственности 3 земельных участка по 0,3 га. 
Если только один из них используется им в предпринимательской деятельности, то земельный налог подлежит уплате с двух других участков.
Если же в предпринимательской деятельности будут использованы два из трех участков, то земельный налог будет уплачиваться в отношении всех трех участков, поскольку общая площадь земель, используемых ИП в предпринимательской деятельности составит 0,6 га.

Также перечислим иные значимые изменения в отношении земельного налога.
Видов объектов налогообложения земельным налогом стало меньше за счет исключения из их числа земель заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель) и земельной полосы, проходящей непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь. Такое исключение носит больше технический характер, поскольку ранее налог в отношении этих объектов также не уплачивался в силу действия льгот, предусмотренных НК.
Из числа налоговых льгот были также исключены из-за их мало используемости льготы в отношении земельных участков, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения или улучшения их состояния, а также земельных участков, имеющих обременения (ограничения) в соответствии с законодательными актами.
В изменениях к статье 195 конкретизирован порядок определения налоговой базы земельного налога. Теперь кадастровая стоимость должна определяться в долларах США и пересчитываться в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 1 января. 
Ставка земельного налога была изменена только в отношении земель сельскохозяйственного назначения, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и иными объектами. С нового года эта ставка должна составить 5050 рублей за гектар. Кроме того, для правильного применения повышающего коэффициента 2 к ставкам земельного налога, в ст. 196 предполагается внесение определения земельного участка, занятого объектами сверхнормативного незавершенного строительства. Под таким участком в соответствии с проектом закона понимаются земельные участки (части земельного участка), занятые возводимыми объектами строительства, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией. Таким образом, наличие объектов недвижимости, находящихся на реконструкции, модернизации, по которым превышен проектный срок проведения работ, не приводит к увеличению налога на недвижимость по этим объектам, но влияет на необходимость уплаты в двойном размере земельного налога в отношении участков, на которых они располагаются. Такое различие в подходах к увеличению ставки по налогу на недвижимость и земельному налогу выражалось Министерством по налогам и сборам и ранее, но законодательное закрепление получит только с введением в действие рассматриваемого закона. Кроме того, дополнением в налоговый кодекс предусмотрено, что применяется повышающий коэффициент 2 до месяца (включительно), в котором утвержден акт приемки объекта в эксплуатацию. Ранее такой срок в законодательстве оговорен не был.
Также в отношении земельного налога конкретизирован ряд норм, устанавливающих момент признания лица плательщиком налога, момент начала применения льгот, порядок и сроки оплаты, вручения извещений, подачи деклараций (расчетов) по земельному налогу. В частности, для организаций предусматривается возможность по своему выбору уплачивать земельный налог ежеквартально или единовременным платежом. 
Следует отметить, что по всем земельным участкам, которые были вновь выделены, предоставлены в аренду или по которым были утрачены права собственности или пользования, а также если обязанность по уплате земельного налога возникла в связи со сдачей в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование недвижимого имущества, декларации (расчеты) должны быть предоставлены не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло одно из вышеназванных событий.


[+] Добавить в Google закладки [+] Добавить в Яндекс закладки
Читать другие новости

Комментарии

Ваше имя: Ваш Email:
Текст сообщения *:

Пожалуйста, введите символы, указанные на картинке:  Регистрационный код

17/10/2017 03:04:45
jordan 11
<a href="http://www.airjordan4shoes.org/">shoes jordans</a>,<a href="http://www.airjordan4shoes.org/"> jordans cheap</a>,
<a href="http://www.cheapjordan11eu.org/" >jordan 11</a> [url=http://www.cheapjordan11eu.org/]jordan 11[/url]
09/10/2017 11:27:50
jordan releases
<a href="http://www.cheapjordan11eu.org/">jordan 11</a>,<a href="http://www.cheapjordan11eu.org/">cheap jordan shoes</a>,
<a href="http://www.airjordan3cheap.org/" >jordan releases</a> [url=http://www.airjordan3cheap.org/]jordan releases[/url]
07/10/2017 14:01:36
cheap nike air max
<a href="http://www.jordansale6dk.org/">outlet cheap jordans</a>,<a href="http://www.jordansale6dk.org/">cheap jordans</a>,
<a href="http://www.airmax2018shop.org/" >cheap nike air max</a> [url=http://www.airmax2018shop.org/]cheap nike air max[/url]
02/10/2017 23:58:12
cheap jordan shoes
<a href="http://www.airjordan3cheap.org/">cheap jordan shoes</a>,<a href="http://www.airjordan3cheap.org/">cheap jordan shoes</a>,
<a href="http://www.airjordan3cheap.org/" >cheap jordan shoes</a> [url=http://www.airjordan3cheap.org/]cheap jordan shoes[/url]
01/10/2017 02:33:40
air max 95
<a href="http://www.airjordan4shoes.org/">shoes jordans</a>,<a href="http://www.airjordan4shoes.org/"> jordans cheap</a>,
<a href="http://www.airmax2018shop.org/" >air max 95</a> [url=http://www.airmax2018shop.org/]air max 95[/url]
22/02/2017 13:52:32
avivamca
<a href="http://www.insulean.net/">insulean</a>
[url=http://www.avivamca.com/]avivamca[/url]
30/12/2016 08:06:39
raybanaviatorpolarized
<a href="http://www.raybanaviatorrb3025.net/">raybanaviatorrb3025</a>
[url=http://www.raybanaviatorpolarized.net/]raybanaviatorpolarized[/url]
1-7  8-14  15-21  22-28  29-35  >> 
©Компания "Царев и партнеры" 2004-2011.