home forum print email
Главная О компании и услугах Новости Запись на консультацию Полезные сайты
English version Русская версия
РАЗДЕЛЫ САЙТА
Форум
Справка
Аналитика
Трудоустройство
Поиск
БЫСТРЫЙ ПОИСК
ПАРТНЁРЫ
Интернет-ресурс для бухгалтера
Стать партнером
РЕЙТИНГИ
Rating All.BY   Rambler's Top100  
   

Об изменении порядка начисления и налогообложения процентов по займам и кредитам, полученным от иностранных организаций

13/02/2013
С 1 января 2013 года вступили в силу изменения в законодательстве, изменяющие порядок начисления и налогообложения процентов по займам и кредитам, полученным от иностранных организаций

Налог на доходы иностранных юридических лиц
По общему правилу в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Республики Беларусь проценты по кредитам и займам, полученным от иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, подлежат налогообложению в Республике Беларусь по ставке  10 %. Международными соглашениями по вопросам устранения двойного налогообложения могут быть предусмотрены и иные ставки налога.
Согласно статьей 148 Налогового кодекса Республики Беларусь дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа).
Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации признается наиболее ранняя из следующих дат:
1. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов от долговых обязательств;
2. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации.

В соответствии с пунктом 37 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 сентября 2011 года № 102, в редакции, действовавшей до 01 января 2013 года, проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признавались  в бухгалтерском учете расходами в каждом отчетном периоде исходя из условий договора.
Данная норма позволяла не начислять в бухгалтерском учете заемщика проценты за пользование займом или кредитом и, соответственно, не исчислять налог на доходы ежемесячно, если договором займа или кредита было предусмотрено, что проценты за пользование начисляются, например, одновременно с возвратом всей суммы займа.

С 1 января 2013 года данный пункт Инструкции изложен в новой редакции и теперь проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признаются в бухгалтерском учете расходами ежемесячно.

Таким образом, с 1 января 2013 года независимо от условий договора займа или кредита в бухгалтерском учете заемщика начисление процентов должно осуществляться ежемесячно. Соответственно, ежемесячно должен будет исчисляться и уплачиваться налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Исходя из формулировки указанного пункта Инструкции, данное правило не распространяется на проценты по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством. Соответственно, по нашему мнению, начисление процентов по таким кредитам и займам должно продолжаться исходя из условий договоров займа или кредита.

Кроме того, порядок начисления процентов ежемесячно вступил в силу с 01 января 2013 года и значит будет применяться только в отношение процентов, начисляемых с этой даты.


Отнесение процентов в состав затрат, учитываемых при налогообложении

С 1 января 2013 года вступила в силу статья 131-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, устанавливающая особые правила определения суммы процентов, которые могут быть учтены в составе затрат, учитываемых при налогообложении.
Согласно данной норме Кодекса если белорусская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно (через третьи лица) владеющей более чем 20-процентной долей в уставном фонде (более чем 20 процентами паев, акций) этой белорусской организации, или перед белорусской организацией, признаваемой в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса взаимозависимым лицом этой иностранной организации (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией на последнее число налогового периода более чем в три раза превышает разницу между величиной активов белорусской организации и величиной ее долговых обязательств перед иностранной организацией (далее в настоящей статье - собственный капитал), то проценты по контролируемой задолженности перед иностранной организацией учитываются при исчислении налоговой базы налога на прибыль у белорусской организации в размере, не превышающем предельной величины процентов, определенной в соответствии с частью второй настоящего пункта.

Предельная величина процентов рассчитывается путем деления суммы процентов, начисленных в налоговом периоде по контролируемой задолженности перед иностранной организацией, на коэффициент (К), который определяется по формуле:
К = (Зн / Кс) / 3, где:
Зн - непогашенная контролируемая задолженность перед иностранной организацией по всем долговым обязательствам перед иностранной организацией без учета суммы обязательств по процентам по состоянию на последнее число налогового периода;
Кс - собственный капитал, соответствующий доле участия (прямого или косвенного) иностранной организации в уставном фонде белорусской организации.

Эти правила не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой, а также банками, страховыми организациями и организациями (арендодателями, лизингодателями), у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная в налоговом периоде, по состоянию на последнее число налогового периода превышает 50 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества.

[+] Добавить в Google закладки [+] Добавить в Яндекс закладки
Читать другие новости

Комментарии

Ваше имя: Ваш Email:
Текст сообщения *:

Пожалуйста, введите символы, указанные на картинке:  Регистрационный код

23/03/2019 06:25:52
therailers
<a href="http://www.spiritriver.net/hombres-salomon-xt-hornet-naranja-plata-scarpeb">hombres salomon xt hornet naranja plata</a> <a href="http://www.ssrichardmontgomery.net/jordan-1-royal-blu-bianca-schuhed">jordan 1 royal blu bianca</a> <a href="http://www.starninedata.net/air-jordan-11-br%C3%B8d-mid-butyf">air jordan 11 br?d mid</a> <a href="http://www.stephandjeff.net/air-jordan-5-silber-rosa-lila-obuve">air jordan 5 silber rosa lila</a> <a href="http://www.stmnetworks.net/air-max-95-hvid-kvinders-obuvg">air max 95 hvid kvinders</a> <a href="http://www.stulynn.net/nike-flyknit-roshe-run-triple-schwarz-uk-ltd-schuhef">nike flyknit roshe run triple schwarz uk ltd</a>
<a href="http://www.therailers.net/" >therailers</a> [url=http://www.therailers.net/]therailers[/url]
23/03/2019 04:11:08
nike air max rosso color
<a href="http://www.randygageteam.com/the-north-face-mountain-light-jacket-review-northfaceh">the north face mountain light jacket review</a> <a href="http://www.newlouisbag.com/nike-mercurialx-proximo-street-tf-schwarz-gr%C3%BCn-wei%C3%9F-braun-schuhek">nike mercurialx proximo street tf schwarz gr?n wei? braun</a> <a href="http://www.thebrandiac.com/air-jordan-retro-13-bl%C3%A5-skoi">air jordan retro 13 bl?</a> <a href="http://www.isisprojectsa.com/adidas-prougeator-beckham-blanc-chaussuresh">adidas prougeator beckham blanc</a> <a href="http://www.linnwoodpark.com/ewok-hat-disney-hatl">ewok hat disney</a> <a href="http://www.perfecthostia.com/adidas-tubular-runner-noir-and-blanc-chaussuresh">adidas tubular runner noir and blanc</a>
<a href="http://www.williherren.com/nike-air-max-rosso-color-scarpei" >nike air max rosso color</a> [url=http://www.williherren.com/nike-air-max-rosso-color-scarpei]nike air max rosso color[/url]
23/03/2019 01:28:24
robineliza
<a href="http://www.drmilliecalko.com/huarache-ultra-run-blanc-kaufen-scarped">huarache ultra run blanc kaufen</a> <a href="http://www.jishnuguha.com/herre-asics-gel-noosa-tri-8-gul-gr%C3%A5-kurpesc">herre asics gel noosa tri 8 gul gr?</a> <a href="http://www.joehalvorson.com/nike-womens-kyle-van-noy-game-navy-blue-home-jersey-new-england-patriots-nfl-53-nflr">nike womens kyle van noy game navy blue home jersey new england patriots nfl 53</a> <a href="http://www.proximityhome.com/jordan-13-bl%C3%A5-oransje-butyg">jordan 13 bl? oransje</a> <a href="http://www.samexllc.com/womens-nike-philadelphia-eagles-25-tommy-mcdonald-ash-one-color-pullover-hoodie-nflz">womens nike philadelphia eagles 25 tommy mcdonald ash one color pullover hoodie</a> <a href="http://www.sandeneuhofer.com/nhl-ottawa-senators-3-way-fidget-spinner-b101-navy-nflx">nhl ottawa senators 3 way fidget spinner b101 navy</a>
<a href="http://www.robineliza.com/" >robineliza</a> [url=http://www.robineliza.com/]robineliza[/url]
22/03/2019 22:28:11
uk black and white shoes air jordan cp3.x
<a href="http://www.bamboopho.com/air-max-2012-all-white-gold-uk-turf_it">air max 2012 all white gold uk</a>,<a href="http://www.bamboopho.com/curry-3-shoes-price-10-turf_it">curry 3 shoes price 10</a>,<a href="http://www.bamboopho.com/nike-magista-orden-fg-green-turf_it">nike magista orden fg green</a>,<a href="http://www.bamboopho.com/air-jordan-eclipse-off-court-shoes-au-turf_it">air jordan eclipse off court shoes au</a>
uk black and white shoes air jordan cp3.x http://www.buceowayuu.com/uk-black-and-white-shoes-air-jordan-cp3.x-boots_dk
22/03/2019 21:49:20
phantomlite
<a href="http://www.templabor.net/adidas-gazelle-boost-hvit-gr%C3%B8nn-obuvd">adidas gazelle boost hvit gr?nn</a> <a href="http://www.tempusmud.net/asics-gel-hyper-33-sort-gul-chaussuresa">asics gel hyper 33 sort gul</a> <a href="http://www.textileaudio.net/air-jordan-7-blanc-mettoutic-or-marine-true-rouge-butya">air jordan 7 blanc mettoutic or marine true rouge</a> <a href="http://www.thaigerweb.net/jordan-4-retro-bianca-argento-scarpef">jordan 4 retro bianca argento</a> <a href="http://www.thebizroom.net/adidas-nmd-runner-unisexe-orange-butyf">adidas nmd runner unisexe orange</a> <a href="http://www.thefamilydetective.net/kvinders-nike-lunarglide-6-kamel-butyf">kvinders nike lunarglide 6 kamel</a>
<a href="http://www.phantomlite.net/" >phantomlite</a> [url=http://www.phantomlite.net/]phantomlite[/url]
22/03/2019 13:01:38
strongtowercf
<a href="http://www.tumblrwiz.com/barato-air-max-tailwind-8-obuve">barato air max tailwind 8</a> <a href="http://www.usafitno.com/nike-free-run-5.0-rosado-negro-scarped">nike free run 5.0 rosado negro</a> <a href="http://www.corewmi.com/nike-zoom-structure-20-dam%C3%A4nner-lila-schwarz-kurpesb">nike zoom structure 20 dam?nner lila schwarz</a> <a href="http://www.faimark.com/nike-womens-demar-dotson-limited-olivecamo-jersey-tampa-bay-buccaneers-nfl-69-2017-salute-to-service-nflr">nike womens demar dotson limited olivecamo jersey tampa bay buccaneers nfl 69 2017 salute to service</a> <a href="http://www.madamevelvet.com/adidas-rose-or-tubular-lock-butyg">adidas rose or tubular lock</a> <a href="http://www.moveinplace.com/blackhawks-18-denis-savard-black-ccm-throwback-stitched-nhl-jersey-nflz">blackhawks 18 denis savard black ccm throwback stitched nhl jersey</a>
[url=http://www.strongtowercf.com/]strongtowercf[/url]
<a href="http://www.strongtowercf.com/" title="strongtowercf">strongtowercf</a>
22/03/2019 05:24:37
todas rojo asics gel lyte
<a href="http://www.mysupplyco.com/atlanta-falcons-47-nfl-overrun-mvp-cap-hatl">atlanta falcons 47 nfl overrun mvp cap</a> <a href="http://www.joneschesnutt.com/nike-free-3.0-v5-hommes-chaussures-noir-ext-vente-vente-chaussuresh">nike free 3.0 v5 hommes chaussures noir ext vente vente</a> <a href="http://www.getmingly.com/nike-roshe-run-negro-nacarat-zapatosk">nike roshe run negro nacarat</a> <a href="http://www.wcleadership.com/men-nike-air-force-1-25th-low-metalic-dark-blue-shoesj">men nike air force 1 25th low metalic dark blue</a> <a href="http://www.smiliegrogers.com/detroit-red-wings-trapper-hat-hath">detroit red wings trapper hat</a> <a href="http://www.hawleycooke.com/hombres-asics-gel-noosa-tri-9-volt-game-royal-cielo-azul-naranja-zapatosl">hombres asics gel noosa tri 9 volt game royal cielo azul naranja</a>
<a href="http://www.stopbannon.com/todas-rojo-asics-gel-lyte-zapatosl" >todas rojo asics gel lyte</a> [url=http://www.stopbannon.com/todas-rojo-asics-gel-lyte-zapatosl]todas rojo asics gel lyte[/url]
1-7  8-14  15-21  22-28  29-35  >> 
©Компания "Царев и партнеры" 2004-2011.