home forum print email
Главная О компании и услугах Новости Запись на консультацию Полезные сайты
English version Русская версия
РАЗДЕЛЫ САЙТА
Форум
Справка
Аналитика
Трудоустройство
Поиск
БЫСТРЫЙ ПОИСК
ПАРТНЁРЫ
Интернет-ресурс для бухгалтера
Стать партнером
РЕЙТИНГИ
Rating All.BY   Rambler's Top100  
   

Об изменении порядка начисления и налогообложения процентов по займам и кредитам, полученным от иностранных организаций

13/02/2013
С 1 января 2013 года вступили в силу изменения в законодательстве, изменяющие порядок начисления и налогообложения процентов по займам и кредитам, полученным от иностранных организаций

Налог на доходы иностранных юридических лиц
По общему правилу в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Республики Беларусь проценты по кредитам и займам, полученным от иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, подлежат налогообложению в Республике Беларусь по ставке  10 %. Международными соглашениями по вопросам устранения двойного налогообложения могут быть предусмотрены и иные ставки налога.
Согласно статьей 148 Налогового кодекса Республики Беларусь дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа).
Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации признается наиболее ранняя из следующих дат:
1. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов от долговых обязательств;
2. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации.

В соответствии с пунктом 37 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 сентября 2011 года № 102, в редакции, действовавшей до 01 января 2013 года, проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признавались  в бухгалтерском учете расходами в каждом отчетном периоде исходя из условий договора.
Данная норма позволяла не начислять в бухгалтерском учете заемщика проценты за пользование займом или кредитом и, соответственно, не исчислять налог на доходы ежемесячно, если договором займа или кредита было предусмотрено, что проценты за пользование начисляются, например, одновременно с возвратом всей суммы займа.

С 1 января 2013 года данный пункт Инструкции изложен в новой редакции и теперь проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признаются в бухгалтерском учете расходами ежемесячно.

Таким образом, с 1 января 2013 года независимо от условий договора займа или кредита в бухгалтерском учете заемщика начисление процентов должно осуществляться ежемесячно. Соответственно, ежемесячно должен будет исчисляться и уплачиваться налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Исходя из формулировки указанного пункта Инструкции, данное правило не распространяется на проценты по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством. Соответственно, по нашему мнению, начисление процентов по таким кредитам и займам должно продолжаться исходя из условий договоров займа или кредита.

Кроме того, порядок начисления процентов ежемесячно вступил в силу с 01 января 2013 года и значит будет применяться только в отношение процентов, начисляемых с этой даты.


Отнесение процентов в состав затрат, учитываемых при налогообложении

С 1 января 2013 года вступила в силу статья 131-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, устанавливающая особые правила определения суммы процентов, которые могут быть учтены в составе затрат, учитываемых при налогообложении.
Согласно данной норме Кодекса если белорусская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно (через третьи лица) владеющей более чем 20-процентной долей в уставном фонде (более чем 20 процентами паев, акций) этой белорусской организации, или перед белорусской организацией, признаваемой в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса взаимозависимым лицом этой иностранной организации (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией на последнее число налогового периода более чем в три раза превышает разницу между величиной активов белорусской организации и величиной ее долговых обязательств перед иностранной организацией (далее в настоящей статье - собственный капитал), то проценты по контролируемой задолженности перед иностранной организацией учитываются при исчислении налоговой базы налога на прибыль у белорусской организации в размере, не превышающем предельной величины процентов, определенной в соответствии с частью второй настоящего пункта.

Предельная величина процентов рассчитывается путем деления суммы процентов, начисленных в налоговом периоде по контролируемой задолженности перед иностранной организацией, на коэффициент (К), который определяется по формуле:
К = (Зн / Кс) / 3, где:
Зн - непогашенная контролируемая задолженность перед иностранной организацией по всем долговым обязательствам перед иностранной организацией без учета суммы обязательств по процентам по состоянию на последнее число налогового периода;
Кс - собственный капитал, соответствующий доле участия (прямого или косвенного) иностранной организации в уставном фонде белорусской организации.

Эти правила не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой, а также банками, страховыми организациями и организациями (арендодателями, лизингодателями), у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная в налоговом периоде, по состоянию на последнее число налогового периода превышает 50 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества.

[+] Добавить в Google закладки [+] Добавить в Яндекс закладки
Читать другие новости

Комментарии

Ваше имя: Ваш Email:
Текст сообщения *:

Пожалуйста, введите символы, указанные на картинке:  Регистрационный код

20/09/2018 20:13:32
ugg classic mini red
<a href="http://www.shamrocktemecula.com/uggclearance_en/ugg-bailey-button-1873-chestnut-boots-up">ugg bailey button 1873 chestnut boots up</a><a href="http://www.shamrocktemecula.com/uggdiscount_en/ugg-australia-mongolian-sheepskin-cuff-boots-extra">ugg australia mongolian sheepskin cuff boots extra</a><a href="http://www.shamrocktemecula.com/uggfactory_en/uggs-5819-sale-permit">uggs 5819 sale permit</a><a href="http://www.shamrocktemecula.com/uggonline_en/ugg-classic-short-sparkles-3161-silver-boots">ugg classic short sparkles 3161 silver boots</a>
<a href="http://www.shopforpaintings.com/uggwholesale_en/ugg-classic-mini-red" >ugg classic mini red</a> [url=http://www.shopforpaintings.com/uggwholesale_en/ugg-classic-mini-red]ugg classic mini red[/url]
20/09/2018 19:32:38
adidas tubular runner vintage bianca kitchen
<a href="http://www.paramodasl.com/northfacewholesale_en/the-north-face-evolve-3-in-1-triclimate-jacket-womens-uk">the north face evolve 3 in 1 triclimate jacket womens uk</a><a href="http://www.paramodasl.com/pandoraclearance_en/wholesale-pandora-magnificent-heart-with-14k-and-clear-cz-dangle">wholesale pandora magnificent heart with 14k and clear cz dangle</a><a href="http://www.paramodasl.com/pandoradiscount_en/cheap-pandora-charms-fleur-de-lis">cheap pandora charms fleur de lis</a><a href="http://www.paramodasl.com/pandorafactory_en/pandora-charms-joy-for-sale">pandora charms joy for sale</a>
<a href="http://www.sportactivensa.com/trainersfactory_it/adidas-tubular-runner-vintage-bianca-kitchen" >adidas tubular runner vintage bianca kitchen</a> [url=http://www.sportactivensa.com/trainersfactory_it/adidas-tubular-runner-vintage-bianca-kitchen]adidas tubular runner vintage bianca kitchen[/url]
20/09/2018 18:08:01
jd air max 1 junior
<a href="http://www.familyoffaithbiloxi.org/canadagoosediscount_en/womens-canada-goose-thompson-island-lemonheads">womens canada goose thompson island lemonheads</a><a href="http://www.familyoffaithbiloxi.org/canadagoosefactory_en/buy-canada-goose-hybridge-hoody-engine">buy canada goose hybridge hoody engine</a><a href="http://www.familyoffaithbiloxi.org/canadagooseonline_en/canada-goose-camp-slim-fit-hooded-packable-down-jacket-for-sale">canada goose camp slim fit hooded packable down jacket for sale</a><a href="http://www.familyoffaithbiloxi.org/canadagooseoutlet_en/canada-goose-hybridge-jacket-red-sauce">canada goose hybridge jacket red sauce</a>
<a href="http://www.reflectinggodslight.org/sneakeroutlet_de/jd-air-max-1-junior" >jd air max 1 junior</a> [url=http://www.reflectinggodslight.org/sneakeroutlet_de/jd-air-max-1-junior]jd air max 1 junior[/url]
20/09/2018 13:41:51
buy louboutin shoes online for sale
<a href="http://www.vigeoo.com/pandorawholesale_en/discount-pandora-charms-2016-graduation">discount pandora charms 2016 graduation</a><a href="http://www.vigeoo.com/shoesoutlet_de/nike-lebron-12-low-wei%c3%9f-upholstery">nike lebron 12 low wei? upholstery</a><a href="http://www.vigeoo.com/shoesoutlet_dk/nike-huarache-utility-triple-hvid-jordans">nike huarache utility triple hvid jordans</a><a href="http://www.vigeoo.com/shoesoutlet_en/womens-nike-air-max-2014-purple">womens nike air max 2014 purple</a>
<a href="http://www.virtuelle-messe-3d.com/louboutinwholesale_en/buy-louboutin-shoes-online-for-sale" >buy louboutin shoes online for sale</a> [url=http://www.virtuelle-messe-3d.com/louboutinwholesale_en/buy-louboutin-shoes-online-for-sale]buy louboutin shoes online for sale[/url]
20/09/2018 08:58:52
hajimeteguide
<a href="http://www.estilomusic.com/air-max-force-shoesm">air max force</a> <a href="http://www.luisplasencia.com/nike-air-max-90-blue-hyperfuse-skor">nike air max 90 blue hyperfuse</a> <a href="http://www.emmuscades.com/maschio-under-armour-curry-5-gituttio-shoesn">maschio under armour curry 5 gituttio</a> <a href="http://www.cydendressage.com/hugo-boss-white-bow-tie-tier">hugo boss white bow tie</a> <a href="http://www.temerev.com/2014-15-real-madrid-2-varane-away-pink-soccer-long-sleeve-shirt-kit-nflv">2014 15 real madrid 2 varane away pink soccer long sleeve shirt kit</a> <a href="http://www.proximityhome.com/burberry-tie-replica-tier">burberry tie replica</a>
<a href="http://www.hajimeteguide.com/" >hajimeteguide</a> [url=http://www.hajimeteguide.com/]hajimeteguide[/url]
20/09/2018 07:03:40
nike shox deliver black leather
<a href="http://www.airdirectairways.net/air-jordan-dominate-2-hvid-shoesv">air jordan dominate 2 hvid</a>,<a href="http://www.backyardescapes.net/nike-lunarepic-low-flyknit-black-shoesv">nike lunarepic low flyknit black</a>,<a href="http://www.colonyhomesusa.net/nike-air-max-shake-evolve-mens-white-black-shoesv">nike air max shake evolve mens white black</a>,<a href="http://www.pleinairjourney.net/nike-roshe-one-print-premium-shoesv">nike roshe one print premium</a>,<a href="http://www.dauin.net/roshe-run-black-and-white-shoesv">roshe run black and white</a>,<a href="http://www.handykontakte.net/nike-lunar-ballistec-nadal-shoesv">nike lunar ballistec nadal</a>,<a href="http://www.jifivillage.net/nike-lebron-soldier-9-grey-white-shoesv">nike lebron soldier 9 grey white</a>,<a href="http://www.bluemoonocc.net/purple-gold-womens-adidas-eqt-shoes-shoesv">purple gold womens adidas eqt shoes</a>
<a href="http://www.aworldtranslation.net/nike-shox-deliver-black-leather-shoesv" >nike shox deliver black leather</a> [url=http://www.aworldtranslation.net/nike-shox-deliver-black-leather-shoesv]nike shox deliver black leather[/url]
19/09/2018 05:49:21
uggs bailey bow pink boots for sale
<a href="http://www.blackstudios.org/mkdiscount_en/mk-bags-edmonton-directions">mk bags edmonton directions</a><a href="http://www.blackstudios.org/mkfactory_en/michael-kors-cynthia-satchel-rose-valley">michael kors cynthia satchel rose valley</a><a href="http://www.blackstudios.org/mkonline_en/michael-kors-hobo-blake-jenner-relationship">michael kors hobo blake jenner relationship</a><a href="http://www.blackstudios.org/mkoutlet_en/michael-kors-signature-fulton-large-crossbody-bag">michael kors signature fulton large crossbody bag</a>
<a href="http://www.ukrainekids.org/uggdiscount_en/uggs-bailey-bow-pink-boots-for-sale" >uggs bailey bow pink boots for sale</a> [url=http://www.ukrainekids.org/uggdiscount_en/uggs-bailey-bow-pink-boots-for-sale]uggs bailey bow pink boots for sale[/url]
1-7  8-14  15-21  22-28  29-35  >> 
©Компания "Царев и партнеры" 2004-2011.