home forum print email
Главная О компании и услугах Новости Запись на консультацию Полезные сайты
English version Русская версия
РАЗДЕЛЫ САЙТА
Форум
Справка
Аналитика
Трудоустройство
Поиск
БЫСТРЫЙ ПОИСК
ПАРТНЁРЫ
Интернет-ресурс для бухгалтера
Стать партнером
РЕЙТИНГИ
Rating All.BY   Rambler's Top100  
   

Об изменении порядка начисления и налогообложения процентов по займам и кредитам, полученным от иностранных организаций

13/02/2013
С 1 января 2013 года вступили в силу изменения в законодательстве, изменяющие порядок начисления и налогообложения процентов по займам и кредитам, полученным от иностранных организаций

Налог на доходы иностранных юридических лиц
По общему правилу в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Республики Беларусь проценты по кредитам и займам, полученным от иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, подлежат налогообложению в Республике Беларусь по ставке  10 %. Международными соглашениями по вопросам устранения двойного налогообложения могут быть предусмотрены и иные ставки налога.
Согласно статьей 148 Налогового кодекса Республики Беларусь дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа).
Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации признается наиболее ранняя из следующих дат:
1. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов от долговых обязательств;
2. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации.

В соответствии с пунктом 37 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 сентября 2011 года № 102, в редакции, действовавшей до 01 января 2013 года, проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признавались  в бухгалтерском учете расходами в каждом отчетном периоде исходя из условий договора.
Данная норма позволяла не начислять в бухгалтерском учете заемщика проценты за пользование займом или кредитом и, соответственно, не исчислять налог на доходы ежемесячно, если договором займа или кредита было предусмотрено, что проценты за пользование начисляются, например, одновременно с возвратом всей суммы займа.

С 1 января 2013 года данный пункт Инструкции изложен в новой редакции и теперь проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признаются в бухгалтерском учете расходами ежемесячно.

Таким образом, с 1 января 2013 года независимо от условий договора займа или кредита в бухгалтерском учете заемщика начисление процентов должно осуществляться ежемесячно. Соответственно, ежемесячно должен будет исчисляться и уплачиваться налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Исходя из формулировки указанного пункта Инструкции, данное правило не распространяется на проценты по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством. Соответственно, по нашему мнению, начисление процентов по таким кредитам и займам должно продолжаться исходя из условий договоров займа или кредита.

Кроме того, порядок начисления процентов ежемесячно вступил в силу с 01 января 2013 года и значит будет применяться только в отношение процентов, начисляемых с этой даты.


Отнесение процентов в состав затрат, учитываемых при налогообложении

С 1 января 2013 года вступила в силу статья 131-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, устанавливающая особые правила определения суммы процентов, которые могут быть учтены в составе затрат, учитываемых при налогообложении.
Согласно данной норме Кодекса если белорусская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно (через третьи лица) владеющей более чем 20-процентной долей в уставном фонде (более чем 20 процентами паев, акций) этой белорусской организации, или перед белорусской организацией, признаваемой в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса взаимозависимым лицом этой иностранной организации (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией на последнее число налогового периода более чем в три раза превышает разницу между величиной активов белорусской организации и величиной ее долговых обязательств перед иностранной организацией (далее в настоящей статье - собственный капитал), то проценты по контролируемой задолженности перед иностранной организацией учитываются при исчислении налоговой базы налога на прибыль у белорусской организации в размере, не превышающем предельной величины процентов, определенной в соответствии с частью второй настоящего пункта.

Предельная величина процентов рассчитывается путем деления суммы процентов, начисленных в налоговом периоде по контролируемой задолженности перед иностранной организацией, на коэффициент (К), который определяется по формуле:
К = (Зн / Кс) / 3, где:
Зн - непогашенная контролируемая задолженность перед иностранной организацией по всем долговым обязательствам перед иностранной организацией без учета суммы обязательств по процентам по состоянию на последнее число налогового периода;
Кс - собственный капитал, соответствующий доле участия (прямого или косвенного) иностранной организации в уставном фонде белорусской организации.

Эти правила не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой, а также банками, страховыми организациями и организациями (арендодателями, лизингодателями), у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная в налоговом периоде, по состоянию на последнее число налогового периода превышает 50 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества.

[+] Добавить в Google закладки [+] Добавить в Яндекс закладки
Читать другие новости

Комментарии

Ваше имя: Ваш Email:
Текст сообщения *:

Пожалуйста, введите символы, указанные на картинке:  Регистрационный код

22/03/2019 01:15:03
yenrof
<a href="http://www.xhlvwang.com/game-white-patrick-kerney-road-jersey-97-seattle-seahawks-nk280943-nflc">game white patrick kerney road jersey 97 seattle seahawks nk280943</a> <a href="http://www.apconcierge.com/nike-air-max-1-leather-premium-wheat-skoc">nike air max 1 leather premium wheat</a> <a href="http://www.ouaias.com/buy-burberry-scarf-cheap-scarfr">buy burberry scarf cheap</a> <a href="http://www.fitbodysoul.com/yellow-black-womens-new-balance-360-shoes-sneakera">yellow black womens new balance 360 shoes</a> <a href="http://www.bydecode.com/nike-free-flyknit-nsw-2016-shoesb">nike free flyknit nsw 2016</a> <a href="http://www.vindianescort.com/ray-ban-clubmaster-rb3016-w0365-sunglassesr">ray ban clubmaster rb3016 w0365</a>
<a href="http://www.yenrof.com/" >yenrof</a> [url=http://www.yenrof.com/]yenrof[/url]
22/03/2019 00:31:27
women nike seattle seahawks 67 paul mcquistan game
<a href="http://www.vousmisez.com/grey-pink-nike-hypervenom-phantom-iii-turf_it">grey pink nike hypervenom phantom iii</a>,<a href="http://www.vousmisez.com/gray-pink-air-jordan-11-shoes-uk-turf_it">gray pink air jordan 11 shoes uk</a>,<a href="http://www.vousmisez.com/new-adidas-eqt-support-64gb-turf_it">new adidas eqt support 64gb</a>,<a href="http://www.vousmisez.com/adidas-messi-16.3-ic-all-white-turf_it">adidas messi 16.3 ic all white</a>
women nike seattle seahawks 67 paul mcquistan game white nfl jersey sale http://www.buceowayuu.com/women-nike-seattle-seahawks-67-paul-mcquistan-game-white-nfl-jersey-sale-jersey_fr
21/03/2019 19:01:43
nike mercurial superfly 4 fg violet rouge noir
<a href="http://www.ultiname.com/adidas-stan-smith-rosa-floreale-scarpei">adidas stan smith rosa floreale</a> <a href="http://www.sintesetfils.com/adidas-ace-17.3-negro-zapatosh">adidas ace 17.3 negro</a> <a href="http://www.ceipalcazaba.com/herre-nike-air-max-360-lilla-skok">herre nike air max 360 lilla</a> <a href="http://www.givgram.com/nike-flyknit-sko-svart-obuvi">nike flyknit sko svart</a> <a href="http://www.icxeber.com/amarillo-low-cut-converse-zapatosl">amarillo low cut converse</a> <a href="http://www.ishqdeep.com/cats-1000-ray-ban-review-sunglassesh">cats 1000 ray ban review</a>
<a href="http://www.freedomoaksbb.com/nike-mercurial-superfly-4-fg-violet-rouge-noir-chaussuresh" >nike mercurial superfly 4 fg violet rouge noir</a> [url=http://www.freedomoaksbb.com/nike-mercurial-superfly-4-fg-violet-rouge-noir-chaussuresh]nike mercurial superfly 4 fg violet rouge noir[/url]
21/03/2019 16:53:26
amrservicio
<a href="http://www.vigodog.com/oakley-mens-twoface-rectangular-sunglasses-sunglassesr">oakley mens twoface rectangular sunglasses</a> <a href="http://www.colorngrey.com/reebok-gl-6000-white-shoesv">reebok gl 6000 white</a> <a href="http://www.sitesforu.com/new-balance-minimus-trail-review-skow">new balance minimus trail review</a> <a href="http://www.hitsattitude.com/mackage-tote-bag-mackager">mackage tote bag</a> <a href="http://www.thankhuc.com/lebron-12-bhm-low-skod">lebron 12 bhm low</a> <a href="http://www.jauntycouture.com/dallas-cowboys-jersey-outlet-nfld">dallas cowboys jersey outlet</a>
<a href="http://www.amrservicio.com/" >amrservicio</a> [url=http://www.amrservicio.com/]amrservicio[/url]
21/03/2019 15:35:46
indeeprecords
<a href="http://www.doctid.com/air-max-thea-army-gr%C3%BCn-mountain-butye">air max thea army gr?n mountain</a> <a href="http://www.dhanakaryam.com/nike-dunk-high-vert-bay-kurpesc">nike dunk high vert bay</a> <a href="http://www.djmattconsola.com/nike-free-flyknit-5.0-v2-gr%C3%BCn-braun-butya">nike free flyknit 5.0 v2 gr?n braun</a> <a href="http://www.chinchout.com/adidas-superstar-80s-vintage-marine-schuheg">adidas superstar 80s vintage marine</a> <a href="http://www.mccrarycabins.com/air-max-zero-noir-bleu-butyf">air max zero noir bleu</a> <a href="http://www.javajoeshhi.com/mennns-nike-free-5.0-gul-hvit-butya">mennns nike free 5.0 gul hvit</a>
<a href="http://www.indeeprecords.com/" >indeeprecords</a> [url=http://www.indeeprecords.com/]indeeprecords[/url]
21/03/2019 14:19:14
darkangelsmd
<a href="http://www.myenergytruth.com/mens-darren-sproles-limited-green-nike-jersey-nfl-philadelphia-eagles-43-therma-long-sleeve-nflw">mens darren sproles limited green nike jersey nfl philadelphia eagles 43 therma long sleeve</a> <a href="http://www.sosalito.com/nike-lunar-terra-arktos-for-salg-butyd">nike lunar terra arktos for salg</a> <a href="http://www.stretart.com/nike-cortez-enfants-marron-rose-kurpesc">nike cortez enfants marron rose</a> <a href="http://www.waardefabriek.com/ralph-lauren-long-sleeve-jersey-polow">ralph lauren long sleeve jersey</a> <a href="http://www.agnnetworks.com/kobe-6-elite-nero-gituttio-butyf">kobe 6 elite nero gituttio</a> <a href="http://www.axeaffaires.com/cashmere-rose-ralph-lauren-sweater-in-hommes-polou">cashmere rose ralph lauren sweater in hommes</a>
<a href="http://www.darkangelsmd.com/" >darkangelsmd</a> [url=http://www.darkangelsmd.com/]darkangelsmd[/url]
21/03/2019 08:46:05
gldstore
<a href="http://www.nhadatmoivn.com/new-pandora-princess-ring-pandorar">new pandora princess ring</a> <a href="http://www.cakirgozoto.com/gold-pandora-bracelet-sale-pandorar">gold pandora bracelet sale</a> <a href="http://www.mozhizhou.com/air-jordan-motorsport-5-for-sale-runningc">air jordan motorsport 5 for sale</a> <a href="http://www.perialetheia.com/jordan-future-all-white-legend-blue-runninge">jordan future all white legend blue</a> <a href="http://www.honestmentor.com/michael-kors-jet-set-crossbody-bag-white-mkr">michael kors jet set crossbody bag white</a> <a href="http://www.edgethrive.com/nike-kobe-9-low-pop-art-not-working-sportsf">nike kobe 9 low pop art not working</a>
<a href="http://www.gldstore.com/" >gldstore</a> [url=http://www.gldstore.com/]gldstore[/url]
1-7  8-14  15-21  22-28  29-35  >> 
©Компания "Царев и партнеры" 2004-2011.