home forum print email
Главная О компании и услугах Новости Запись на консультацию Полезные сайты
English version Русская версия
РАЗДЕЛЫ САЙТА
Форум
Справка
Аналитика
Трудоустройство
Поиск
БЫСТРЫЙ ПОИСК
ПАРТНЁРЫ
Интернет-ресурс для бухгалтера
Стать партнером
РЕЙТИНГИ
Rating All.BY   Rambler's Top100  
   

Об изменении порядка начисления и налогообложения процентов по займам и кредитам, полученным от иностранных организаций

13/02/2013
С 1 января 2013 года вступили в силу изменения в законодательстве, изменяющие порядок начисления и налогообложения процентов по займам и кредитам, полученным от иностранных организаций

Налог на доходы иностранных юридических лиц
По общему правилу в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Республики Беларусь проценты по кредитам и займам, полученным от иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, подлежат налогообложению в Республике Беларусь по ставке  10 %. Международными соглашениями по вопросам устранения двойного налогообложения могут быть предусмотрены и иные ставки налога.
Согласно статьей 148 Налогового кодекса Республики Беларусь дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа).
Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации признается наиболее ранняя из следующих дат:
1. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов от долговых обязательств;
2. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации.

В соответствии с пунктом 37 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 сентября 2011 года № 102, в редакции, действовавшей до 01 января 2013 года, проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признавались  в бухгалтерском учете расходами в каждом отчетном периоде исходя из условий договора.
Данная норма позволяла не начислять в бухгалтерском учете заемщика проценты за пользование займом или кредитом и, соответственно, не исчислять налог на доходы ежемесячно, если договором займа или кредита было предусмотрено, что проценты за пользование начисляются, например, одновременно с возвратом всей суммы займа.

С 1 января 2013 года данный пункт Инструкции изложен в новой редакции и теперь проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признаются в бухгалтерском учете расходами ежемесячно.

Таким образом, с 1 января 2013 года независимо от условий договора займа или кредита в бухгалтерском учете заемщика начисление процентов должно осуществляться ежемесячно. Соответственно, ежемесячно должен будет исчисляться и уплачиваться налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Исходя из формулировки указанного пункта Инструкции, данное правило не распространяется на проценты по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством. Соответственно, по нашему мнению, начисление процентов по таким кредитам и займам должно продолжаться исходя из условий договоров займа или кредита.

Кроме того, порядок начисления процентов ежемесячно вступил в силу с 01 января 2013 года и значит будет применяться только в отношение процентов, начисляемых с этой даты.


Отнесение процентов в состав затрат, учитываемых при налогообложении

С 1 января 2013 года вступила в силу статья 131-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, устанавливающая особые правила определения суммы процентов, которые могут быть учтены в составе затрат, учитываемых при налогообложении.
Согласно данной норме Кодекса если белорусская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно (через третьи лица) владеющей более чем 20-процентной долей в уставном фонде (более чем 20 процентами паев, акций) этой белорусской организации, или перед белорусской организацией, признаваемой в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса взаимозависимым лицом этой иностранной организации (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией на последнее число налогового периода более чем в три раза превышает разницу между величиной активов белорусской организации и величиной ее долговых обязательств перед иностранной организацией (далее в настоящей статье - собственный капитал), то проценты по контролируемой задолженности перед иностранной организацией учитываются при исчислении налоговой базы налога на прибыль у белорусской организации в размере, не превышающем предельной величины процентов, определенной в соответствии с частью второй настоящего пункта.

Предельная величина процентов рассчитывается путем деления суммы процентов, начисленных в налоговом периоде по контролируемой задолженности перед иностранной организацией, на коэффициент (К), который определяется по формуле:
К = (Зн / Кс) / 3, где:
Зн - непогашенная контролируемая задолженность перед иностранной организацией по всем долговым обязательствам перед иностранной организацией без учета суммы обязательств по процентам по состоянию на последнее число налогового периода;
Кс - собственный капитал, соответствующий доле участия (прямого или косвенного) иностранной организации в уставном фонде белорусской организации.

Эти правила не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой, а также банками, страховыми организациями и организациями (арендодателями, лизингодателями), у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная в налоговом периоде, по состоянию на последнее число налогового периода превышает 50 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества.

[+] Добавить в Google закладки [+] Добавить в Яндекс закладки
Читать другие новости

Комментарии

Ваше имя: Ваш Email:
Текст сообщения *:

Пожалуйста, введите символы, указанные на картинке:  Регистрационный код

10/02/2019 12:14:54
themusinglens
<a href="http://www.jupickuplines.com/air-jordan-retro-14-kvinners-oransje-r%C3%B8d-obuvi">air jordan retro 14 kvinners oransje rГёd</a> <a href="http://www.saleuggboot.com/nike-air-max-90-premium-cielo-blu-blu-scarpej">nike air max 90 premium cielo blu blu</a> <a href="http://www.fragmanizletv.com/mens-asics-asics-gel-kayano-17-red-purple-shoesh">mens asics asics gel kayano 17 red purple</a> <a href="http://www.swisshomeas.com/nike-lunarglide-7-azul-sports-zapatos-zapatosp">nike lunarglide 7 azul sports zapatos</a> <a href="http://www.marinersdiary.com/air-jordan-eclipse-oro-negro-zapatosk">air jordan eclipse oro negro</a> <a href="http://www.bourseasie.com/north-face-denali-jacket-uk-northfaceh">north face denali jacket uk</a>
<a href="http://www.themusinglens.com/" >themusinglens</a> [url=http://www.themusinglens.com/]themusinglens[/url]
10/02/2019 11:23:44
billig svart gull new balance stikkontakt
<a href="http://www.netmedcare.com/nike-acg-mens-shoes-all-black-trainers_ca">nike acg mens shoes all black</a> ,<a href="http://www.netmedcare.com/adidas-crazylight-boost-j-live-trainers_ca">adidas crazylight boost j live</a>
billig svart gull new balance stikkontakt http://www.beanumber.com/billig-svart-gull-new-balance-stikkontakt-cheap_no
10/02/2019 07:52:00
lucasdow
<a href="http://www.domcilios.com/black-orange-mens-nike-air-max-2013-shoes-skof">black orange mens nike air max 2013 shoes</a> <a href="http://www.zgzllc.com/burberry-cashmere-scarf-navy-scarfr">burberry cashmere scarf navy</a> <a href="http://www.flibroactiv.com/new-blance-420-kids-red-orange-sneakerc">new blance 420 kids red orange</a> <a href="http://www.tustinvillage.com/black-white-mens-nike-flyknit-lunar-1-shoes-shoesa">black white mens nike flyknit lunar 1 shoes</a> <a href="http://www.erickasouza.com/ray-ban-sunglasses-clubmaster-green-sunglassesr">ray ban sunglasses clubmaster green</a> <a href="http://www.killersandbox.com/ralph-lauren-swim-mens-trunks-years-polod">ralph lauren swim mens trunks years</a>
<a href="http://www.lucasdow.com/" >lucasdow</a> [url=http://www.lucasdow.com/]lucasdow[/url]
10/02/2019 04:28:18
whylux
<a href="http://www.epiuenergia.com/femminile-nike-air-max-2014-nero-and-bianca-scarped">femminile nike air max 2014 nero and bianca</a> <a href="http://www.filoxenos.com/nike-zoom-pegasus-31-femmes-noir-nike-kurpesc">nike zoom pegasus 31 femmes noir nike</a> <a href="http://www.hugandpups.com/mens-nike-indianapolis-colts-62-leraven-clark-limited-green-salute-to-service-tank-top-nfl-jersey-nflr">mens nike indianapolis colts 62 leraven clark limited green salute to service tank top nfl jersey</a> <a href="http://www.lafuette.com/nike-air-max-tn-azul-naranja-va-butyf">nike air max tn azul naranja va</a> <a href="http://www.sheffieldclc.com/nfl-womens-nike-new-york-jets-40-trenton-cannon-ash-one-color-pullover-hoodie-nflz">nfl womens nike new york jets 40 trenton cannon ash one color pullover hoodie</a> <a href="http://www.whoismoussy.com/green-bay-packers-quinten-rollins-official-nike-navy-blue-elite-youth-alternate-nfl-jersey-nflx">green bay packers quinten rollins official nike navy blue elite youth alternate nfl jersey</a>
<a href="http://www.whylux.com/" >whylux</a> [url=http://www.whylux.com/]whylux[/url]
10/02/2019 04:01:01
senegalreview
<a href="http://www.mikespothole.com/mens-nike-new-york-giants-21-landon-collins-limited-black-2016-salute-to-service-nfl-jersey-nflw">mens nike new york giants 21 landon collins limited black 2016 salute to service nfl jersey</a> <a href="http://www.theclaydoctor.com/2014-15-chelsea-fc-26-terry-home-soccer-shirt-kit-nflv">2014 15 chelsea fc 26 terry home soccer shirt kit</a> <a href="http://www.allthatspool.com/nike-air-force-1-drake-ovo-clothes-skog">nike air force 1 drake ovo clothes</a> <a href="http://www.ihavewed.com/lebron-12-nsrl-on-feet-skob">lebron 12 nsrl on feet</a> <a href="http://www.cloudsmartin.com/black-and-red-kansas-city-royals-hat-usa-hata">black and red kansas city royals hat usa</a> <a href="http://www.myachingoa.com/nike-lunar-raid-volt-black-runningf">nike lunar raid volt black</a>
<a href="http://www.senegalreview.com/" >senegalreview</a> [url=http://www.senegalreview.com/]senegalreview[/url]
09/02/2019 21:12:13
blue basketball shoes mens
<a href="http://www.peleebulldogs.com/nike-lunartempo-bon-march%C3%A9-caribbean-kurpesb">nike lunartempo bon marchГ© caribbean</a> <a href="http://www.alienhorizons.com/ray-ban-clubmaster-polarized-lenses-sunglassesr">ray ban clubmaster polarized lenses</a> <a href="http://www.angkorimage.com/nike-baltimore-ravens-88-dennis-pitta-limited-purple-team-color-jersey-nflb">nike baltimore ravens 88 dennis pitta limited purple team color jersey</a> <a href="http://www.serenatchat.com/adidas-originals-tubular-primeknit-skot">adidas originals tubular primeknit</a> <a href="http://www.sproutingbean.com/air-jordan-11-maschio-blu-trainerse">air jordan 11 maschio blu</a> <a href="http://www.hostmizban.com/adidas-indoor-soccer-messi-15.3-blau-silber-gelb-chaussuresa">adidas indoor soccer messi 15.3 blau silber gelb</a>
<a href="http://www.policebelge.com/blue-basketball-shoes-mens-zapatosu" >blue basketball shoes mens</a> [url=http://www.policebelge.com/blue-basketball-shoes-mens-zapatosu]blue basketball shoes mens[/url]
09/02/2019 19:43:03
green bay packers ray nitschke official nike black
<a href="http://www.snjguestranch.com/polo-hombres-zip-up-sweater-polo_m">polo hombres zip up sweater</a> <a href="http://www.kathyboucher.com/nike-warriors-11-klay-thompson-blue-the-finals-patch-nba-swingman-icon-edition-jersey-nflt">nike warriors 11 klay thompson blue the finals patch nba swingman icon edition jersey</a> <a href="http://www.utahwerks.com/lunarglide-6-yellow-tint-trainersd">lunarglide 6 yellow tint</a> <a href="http://www.viasuara.com/nike-kyrie-2-red-velvet-oreos-runninga">nike kyrie 2 red velvet oreos</a> <a href="http://www.designkvartir.com/yeezy-boost-950-nero-code-kurpesb">yeezy boost 950 nero code</a> <a href="http://www.miyazakisan.com/where-can-i-buy-cheap-ray-ban-wayfarer-sunglasses-sunglassesr">where can i buy cheap ray ban wayfarer sunglasses</a>
<a href="http://www.xwildtube.com/green-bay-packers-ray-nitschke-official-nike-black-impact-elite-adult-nfl-jersey-nflt" >green bay packers ray nitschke official nike black impact elite adult nfl jersey</a> [url=http://www.xwildtube.com/green-bay-packers-ray-nitschke-official-nike-black-impact-elite-adult-nfl-jersey-nflt]green bay packers ray nitschke official nike black impact elite adult nfl jersey[/url]
1-7  8-14  15-21  22-28  29-35  >> 
©Компания "Царев и партнеры" 2004-2011.