home forum print email
Главная О компании и услугах Новости Запись на консультацию Полезные сайты
English version Русская версия
РАЗДЕЛЫ САЙТА
Форум
Справка
Аналитика
Трудоустройство
Поиск
БЫСТРЫЙ ПОИСК
ПАРТНЁРЫ
Интернет-ресурс для бухгалтера
Стать партнером
РЕЙТИНГИ
Rating All.BY   Rambler's Top100  
   

Об изменении порядка начисления и налогообложения процентов по займам и кредитам, полученным от иностранных организаций

13/02/2013
С 1 января 2013 года вступили в силу изменения в законодательстве, изменяющие порядок начисления и налогообложения процентов по займам и кредитам, полученным от иностранных организаций

Налог на доходы иностранных юридических лиц
По общему правилу в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Республики Беларусь проценты по кредитам и займам, полученным от иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, подлежат налогообложению в Республике Беларусь по ставке  10 %. Международными соглашениями по вопросам устранения двойного налогообложения могут быть предусмотрены и иные ставки налога.
Согласно статьей 148 Налогового кодекса Республики Беларусь дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа).
Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации признается наиболее ранняя из следующих дат:
1. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов от долговых обязательств;
2. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации.

В соответствии с пунктом 37 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 сентября 2011 года № 102, в редакции, действовавшей до 01 января 2013 года, проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признавались  в бухгалтерском учете расходами в каждом отчетном периоде исходя из условий договора.
Данная норма позволяла не начислять в бухгалтерском учете заемщика проценты за пользование займом или кредитом и, соответственно, не исчислять налог на доходы ежемесячно, если договором займа или кредита было предусмотрено, что проценты за пользование начисляются, например, одновременно с возвратом всей суммы займа.

С 1 января 2013 года данный пункт Инструкции изложен в новой редакции и теперь проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признаются в бухгалтерском учете расходами ежемесячно.

Таким образом, с 1 января 2013 года независимо от условий договора займа или кредита в бухгалтерском учете заемщика начисление процентов должно осуществляться ежемесячно. Соответственно, ежемесячно должен будет исчисляться и уплачиваться налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Исходя из формулировки указанного пункта Инструкции, данное правило не распространяется на проценты по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством. Соответственно, по нашему мнению, начисление процентов по таким кредитам и займам должно продолжаться исходя из условий договоров займа или кредита.

Кроме того, порядок начисления процентов ежемесячно вступил в силу с 01 января 2013 года и значит будет применяться только в отношение процентов, начисляемых с этой даты.


Отнесение процентов в состав затрат, учитываемых при налогообложении

С 1 января 2013 года вступила в силу статья 131-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, устанавливающая особые правила определения суммы процентов, которые могут быть учтены в составе затрат, учитываемых при налогообложении.
Согласно данной норме Кодекса если белорусская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно (через третьи лица) владеющей более чем 20-процентной долей в уставном фонде (более чем 20 процентами паев, акций) этой белорусской организации, или перед белорусской организацией, признаваемой в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса взаимозависимым лицом этой иностранной организации (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией на последнее число налогового периода более чем в три раза превышает разницу между величиной активов белорусской организации и величиной ее долговых обязательств перед иностранной организацией (далее в настоящей статье - собственный капитал), то проценты по контролируемой задолженности перед иностранной организацией учитываются при исчислении налоговой базы налога на прибыль у белорусской организации в размере, не превышающем предельной величины процентов, определенной в соответствии с частью второй настоящего пункта.

Предельная величина процентов рассчитывается путем деления суммы процентов, начисленных в налоговом периоде по контролируемой задолженности перед иностранной организацией, на коэффициент (К), который определяется по формуле:
К = (Зн / Кс) / 3, где:
Зн - непогашенная контролируемая задолженность перед иностранной организацией по всем долговым обязательствам перед иностранной организацией без учета суммы обязательств по процентам по состоянию на последнее число налогового периода;
Кс - собственный капитал, соответствующий доле участия (прямого или косвенного) иностранной организации в уставном фонде белорусской организации.

Эти правила не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой, а также банками, страховыми организациями и организациями (арендодателями, лизингодателями), у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная в налоговом периоде, по состоянию на последнее число налогового периода превышает 50 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества.

[+] Добавить в Google закладки [+] Добавить в Яндекс закладки
Читать другие новости

Комментарии

Ваше имя: Ваш Email:
Текст сообщения *:

Пожалуйста, введите символы, указанные на картинке:  Регистрационный код

12/05/2019 03:33:20
ua clutchfit drive all grey shoes
<a href="http://www.nycfatloss.com/nike-new-york-jets-6-mark-sanchez-navy-blue-elite-jersey-nflthank_no">nike new york jets 6 mark sanchez navy blue elite jersey</a>,<a href="http://www.nycfatloss.com/nike-chicago-bears-54-brian-urlacher-blue-limited-womens-jersey-nflthank_no">nike chicago bears 54 brian urlacher blue limited womens jersey</a>,<a href="http://www.nycfatloss.com/nba-jerseys-phoenix-suns-32-jason-kidd-purple-jersey-nflthank_no">nba jerseys phoenix suns 32 jason kidd purple jersey</a>,<a href="http://www.nycfatloss.com/nike-49ers-50-reuben-foster-black-womens-stitched-nfl-limited-rush-jersey-nflthank_no">nike 49ers 50 reuben foster black womens stitched nfl limited rush jersey</a>
ua clutchfit drive all grey shoes http://www.starbathing.com/ua-clutchfit-drive-all-grey-shoes-sneakerin_it
12/05/2019 00:44:22
escortsinoz
<a href="http://www.beautymotive.com/sunglasses-similar-to-ray-ban-justin-sunglassesh">sunglasses similar to ray ban justin</a> <a href="http://www.poleblacks.com/kentucky-wildcats-top-of-the-world-ncaa-youth-maverick-snapback-cap-hatj">kentucky wildcats top of the world ncaa youth maverick snapback cap</a> <a href="http://www.qiefun.com/nero-nike-shox-deliver-pnt-gs-scarpej">nero nike shox deliver pnt gs</a> <a href="http://www.kickums.com/nike-sb-blazer-team-rot-gelb-schuhei">nike sb blazer team rot gelb</a> <a href="http://www.rahndfvd.com/air-jordan-1-gr%C3%A5-and-hvid-skoh">air jordan 1 grГҐ and hvid</a> <a href="http://www.followjacker.com/corey-seager-all-star-jersey-nfli">corey seager all star jersey</a>
<a href="http://www.escortsinoz.com/" >escortsinoz</a> [url=http://www.escortsinoz.com/]escortsinoz[/url]
11/05/2019 22:43:51
nike kobe ad gray yellow
<a href="http://www.starbathing.com/nike-prime-hype-df-2016-wine-red-sneakertrainers_it">nike prime hype df 2016 wine red</a>,<a href="http://www.starbathing.com/under-armour-curry-3zero-inc-sneakertrainers_it">under armour curry 3zero inc</a>,<a href="http://www.starbathing.com/wine-and-white-adidas-eqt-support-adv-womens-shoes-spain-sneakertrainers_it">wine and white adidas eqt support adv womens shoes spain</a>,<a href="http://www.starbathing.com/nike-tiempo-genio-ii-leather-ic-usa-sneakertrainers_it">nike tiempo genio ii leather ic usa</a>
nike kobe ad gray yellow http://www.efemambalaj.com/nike-kobe-ad-gray-yellow-sneakerte_it
11/05/2019 22:16:50
cardinals 1 ozzie smith pink fashion womens stitch
<a href="http://www.begemoti.com/toronto-blue-jays-hat-ladies-2016-hatbox_it">toronto blue jays hat ladies 2016</a>,<a href="http://www.begemoti.com/wholesale-toronto-blue-jays-hats-girlfriend-hatbox_it">wholesale toronto blue jays hats girlfriend</a>,<a href="http://www.begemoti.com/toronto-blue-jays-home-hat-liners-hatbox_it">toronto blue jays home hat liners</a>,<a href="http://www.begemoti.com/texas-rangers-baby-hat-uk-hatbox_it">texas rangers baby hat uk</a>
cardinals 1 ozzie smith pink fashion womens stitched baseball jersey http://www.midwesttkd.com/cardinals-1-ozzie-smith-pink-fashion-womens-stitched-baseball-jersey-nflfav_uk
11/05/2019 17:58:51
glasshalfgeek
<a href="http://www.araricambi.com/air-jordan-true-flight-white-red-black-leather-sneakerc">air jordan true flight white red black leather</a> <a href="http://www.paulacorley.com/odessa-coat-mackage-mackager">odessa coat mackage</a> <a href="http://www.lbsportsguys.com/nike-foamposite-cheap-prices-skor">nike foamposite cheap prices</a> <a href="http://www.iraqbody.com/nfl-carolina-panthers-jersey-nflr">nfl carolina panthers jersey</a> <a href="http://www.debbiebissett.com/fendi-zucca-belt-beltr">fendi zucca belt</a> <a href="http://www.michellestill.com/womens-nike-kobe-12-orange-germany-shoeso">womens nike kobe 12 orange germany</a>
<a href="http://www.glasshalfgeek.com/" >glasshalfgeek</a> [url=http://www.glasshalfgeek.com/]glasshalfgeek[/url]
11/05/2019 16:47:23
bestzixiutang
<a href="http://www.maytorrent.com/nike-kobe-10-red-black-shoesk">nike kobe 10 red black</a> <a href="http://www.gplandiet.com/menn-concepts-asics-gel-lyte-v-from-beijing-to-texas-obuvi">menn concepts asics gel lyte v from beijing to texas</a> <a href="http://www.mizenbouche.com/menn-nike-air-max-tn-r%C3%B8d-hvit-svart-obuvk">menn nike air max tn r?d hvit svart</a> <a href="http://www.owenandfarney.com/kvinner-nike-air-max-thea-peach-r%C3%B8d-neon-gr%C3%B8nn-obuvi">kvinner nike air max thea peach r?d neon gr?nn</a> <a href="http://www.escortsinoz.com/air-jordan-retro-5-azul-zapatosl">air jordan retro 5 azul</a> <a href="http://www.itsallfetish.com/nike-magista-obra-ag-with-acc-cleats-blu-bianca-nero-scarpeh">nike magista obra ag with acc cleats blu bianca nero</a>
<a href="http://www.bestzixiutang.com/" >bestzixiutang</a> [url=http://www.bestzixiutang.com/]bestzixiutang[/url]
11/05/2019 11:32:23
nike nfl cincinnati bengals 92 jamaal anderson lim
<a href="http://www.currentish.com/twins-52-byung-ho-park-white-home-womens-stitched-mlb-jersey-nflkings_no">twins 52 byung ho park white home womens stitched mlb jersey</a>,<a href="http://www.currentish.com/ohio-state-buckeyes-5-baxton-miller-2014-red-limited-jersey-nflkings_no">ohio state buckeyes 5 baxton miller 2014 red limited jersey</a>,<a href="http://www.currentish.com/nike-washington-redskins-46-alfred-morris-2014-white-elite-jersey-nflkings_no">nike washington redskins 46 alfred morris 2014 white elite jersey</a>,<a href="http://www.currentish.com/replica-larry-johnson-mens-throwback-jersey-kansas-city-chiefs-27-alternate-black-reebok-nfl-nflkings_no">replica larry johnson mens throwback jersey kansas city chiefs 27 alternate black reebok nfl</a>
nike nfl cincinnati bengals 92 jamaal anderson limited orange alternate jersey sale http://www.moibyines.com/nike-nfl-cincinnati-bengals-92-jamaal-anderson-limited-orange-alternate-jersey-sale-nflnew_fr
1-7  8-14  15-21  22-28  29-35  >> 
©Компания "Царев и партнеры" 2004-2011.