home forum print email
Главная О компании и услугах Новости Запись на консультацию Полезные сайты
English version Русская версия
РАЗДЕЛЫ САЙТА
Форум
Справка
Аналитика
Трудоустройство
Поиск
БЫСТРЫЙ ПОИСК
ПАРТНЁРЫ
Интернет-ресурс для бухгалтера
Стать партнером
РЕЙТИНГИ
Rating All.BY   Rambler's Top100  
   

Об изменении порядка начисления и налогообложения процентов по займам и кредитам, полученным от иностранных организаций

13/02/2013
С 1 января 2013 года вступили в силу изменения в законодательстве, изменяющие порядок начисления и налогообложения процентов по займам и кредитам, полученным от иностранных организаций

Налог на доходы иностранных юридических лиц
По общему правилу в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Республики Беларусь проценты по кредитам и займам, полученным от иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, подлежат налогообложению в Республике Беларусь по ставке  10 %. Международными соглашениями по вопросам устранения двойного налогообложения могут быть предусмотрены и иные ставки налога.
Согласно статьей 148 Налогового кодекса Республики Беларусь дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа).
Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации признается наиболее ранняя из следующих дат:
1. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов от долговых обязательств;
2. дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации.

В соответствии с пунктом 37 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 сентября 2011 года № 102, в редакции, действовавшей до 01 января 2013 года, проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признавались  в бухгалтерском учете расходами в каждом отчетном периоде исходя из условий договора.
Данная норма позволяла не начислять в бухгалтерском учете заемщика проценты за пользование займом или кредитом и, соответственно, не исчислять налог на доходы ежемесячно, если договором займа или кредита было предусмотрено, что проценты за пользование начисляются, например, одновременно с возвратом всей суммы займа.

С 1 января 2013 года данный пункт Инструкции изложен в новой редакции и теперь проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признаются в бухгалтерском учете расходами ежемесячно.

Таким образом, с 1 января 2013 года независимо от условий договора займа или кредита в бухгалтерском учете заемщика начисление процентов должно осуществляться ежемесячно. Соответственно, ежемесячно должен будет исчисляться и уплачиваться налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Исходя из формулировки указанного пункта Инструкции, данное правило не распространяется на проценты по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством. Соответственно, по нашему мнению, начисление процентов по таким кредитам и займам должно продолжаться исходя из условий договоров займа или кредита.

Кроме того, порядок начисления процентов ежемесячно вступил в силу с 01 января 2013 года и значит будет применяться только в отношение процентов, начисляемых с этой даты.


Отнесение процентов в состав затрат, учитываемых при налогообложении

С 1 января 2013 года вступила в силу статья 131-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, устанавливающая особые правила определения суммы процентов, которые могут быть учтены в составе затрат, учитываемых при налогообложении.
Согласно данной норме Кодекса если белорусская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно (через третьи лица) владеющей более чем 20-процентной долей в уставном фонде (более чем 20 процентами паев, акций) этой белорусской организации, или перед белорусской организацией, признаваемой в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса взаимозависимым лицом этой иностранной организации (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией на последнее число налогового периода более чем в три раза превышает разницу между величиной активов белорусской организации и величиной ее долговых обязательств перед иностранной организацией (далее в настоящей статье - собственный капитал), то проценты по контролируемой задолженности перед иностранной организацией учитываются при исчислении налоговой базы налога на прибыль у белорусской организации в размере, не превышающем предельной величины процентов, определенной в соответствии с частью второй настоящего пункта.

Предельная величина процентов рассчитывается путем деления суммы процентов, начисленных в налоговом периоде по контролируемой задолженности перед иностранной организацией, на коэффициент (К), который определяется по формуле:
К = (Зн / Кс) / 3, где:
Зн - непогашенная контролируемая задолженность перед иностранной организацией по всем долговым обязательствам перед иностранной организацией без учета суммы обязательств по процентам по состоянию на последнее число налогового периода;
Кс - собственный капитал, соответствующий доле участия (прямого или косвенного) иностранной организации в уставном фонде белорусской организации.

Эти правила не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой, а также банками, страховыми организациями и организациями (арендодателями, лизингодателями), у которых сумма арендной платы (лизинговых платежей), полученная в налоговом периоде, по состоянию на последнее число налогового периода превышает 50 процентов общей выручки организации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества.

[+] Добавить в Google закладки [+] Добавить в Яндекс закладки
Читать другие новости

Комментарии

Ваше имя: Ваш Email:
Текст сообщения *:

Пожалуйста, введите символы, указанные на картинке:  Регистрационный код

18/07/2019 00:48:30
cnmmhouse
<a href="http://www.emohealindo.com/adidas-neo-r%C3%B8d-and-hvit-uasko_no">adidas neo r?d and hvit</a> <a href="http://www.lagruere.com/uk-sko-hvit-svart-new-jordan-ultra.fly-uasko_no">uk sko hvit svart new jordan ultra.fly</a> <a href="http://cnmmhouse.com/nike-free-run-3-r%C3%B8d-kvinners-uaultra_no">nike free run 3 r?d kvinners</a>
cnmmhouse http://www.cnmmhouse.com/
17/07/2019 03:00:20
fragmanus
<a href="http://www.emohealindo.com/elite-sam-acho-mens-jersey-arizona-cardinals-94-home-red-nfl-billig-nflmade_ca">elite sam acho mens jersey arizona cardinals 94 home red nfl billig</a> <a href="http://www.lagruere.com/new-era-nfl-on-field-knit-hats-abercrombie-and-fitch-billig-hatfashion_it">new era nfl on field knit hats abercrombie and fitch billig</a> <a href="http://cnmmhouse.com/nfl-minnesota-vikings-just-do-it-blue-t-shirt-billig-nflcheap_ca">nfl minnesota vikings just do it blue t shirt billig</a>
fragmanus http://www.fragmanus.com/
16/07/2019 08:01:59
daiverdei
<a href="http://www.emohealindo.com/adidas-neo-r%C3%B8d-and-hvit-uasko_no">adidas neo r?d and hvit</a> <a href="http://www.lagruere.com/uk-sko-hvit-svart-new-jordan-ultra.fly-uasko_no">uk sko hvit svart new jordan ultra.fly</a> <a href="http://cnmmhouse.com/nike-free-run-3-r%C3%B8d-kvinners-uaultra_no">nike free run 3 r?d kvinners</a>
daiverdei http://www.daiverdei.com/
14/07/2019 23:44:14
daiverdei
<a href="http://www.emohealindo.com/denver-broncos-58-von-miller-gray-mens-stitched-nfl-limited-gridiron-gray-jersey-billig-nflbox_ca">denver broncos 58 von miller gray mens stitched nfl limited gridiron gray jersey billig</a> <a href="http://www.lagruere.com/nike-hypervenom-phelon-iii-r%C3%B8d-and-hvit-sko-uasko_no">nike hypervenom phelon iii r?d and hvit sko</a> <a href="http://cnmmhouse.com/billig-alle-gr%C3%A5-new-air-jordan-horizon-%28gs%29-uarose_dk">billig alle gr? new air jordan horizon (gs)</a>
[url=http://www.daiverdei.com/]daiverdei[/url]
13/07/2019 21:51:04
fragmanus
<a href="http://www.stevenseale.com/women-2014-new-nfl-jerseys-detroit-lions-20-barry-sanders-white-jerseys-billig-nflcheap_ca">women 2014 new nfl jerseys detroit lions 20 barry sanders white jerseys billig</a> <a href="http://www.shatraffic.com/new-air-jordan-cp3.x-gr%C3%A5-sko-til-salg-uastar_no">new air jordan cp3.x gr? sko til salg</a> <a href="http://www.fragmanus.com/svart-hvit-nike-air-flight-89-til-uk-uashop_no">svart hvit nike air flight 89 til uk</a> <a href="http://www.etvessen.com/adidas-gazelle-2-svart-hvit-uacool_no">adidas gazelle 2 svart hvit</a> <a href="http://www.rankarab.com/nfl-knit-hats-for-dogs-for-sale-billig-hatfashion_it">nfl knit hats for dogs for sale billig</a> <a href="http://www.daiverdei.com/nike-air-max-87-ultra-flyknit-hvid-r%C3%B8d-pure-platinum-wolf-gr%C3%A5-uarose_dk">nike air max 87 ultra flyknit hvid r?d pure platinum wolf gr?</a>
fragmanus http://www.fragmanus.com/
13/07/2019 18:47:52
emohealindo
<a href="http://www.stevenseale.com/san-antonio-spurs-21-tim-duncan-gray-swingman-jersey-billig-nflbox_ca">san antonio spurs 21 tim duncan gray swingman jersey billig</a> <a href="http://www.shatraffic.com/new-air-jordan-29-gris-blanc-chaussures-uacool_fr">new air jordan 29 gris blanc chaussures</a> <a href="http://www.fragmanus.com/jaguars-24-t.j.-yeldon-teal-green-team-color-mens-stitched-nfl-limited-tank-top-jersey-billig-nflplay_ca">jaguars 24 t.j. yeldon teal green team color mens stitched nfl limited tank top jersey billig</a> <a href="http://www.etvessen.com/adidas-eqt-blanc-and-violet-uaultra_fr">adidas eqt blanc and violet</a> <a href="http://www.rankarab.com/air-jordan-10-hvid-and-bl%C3%A5-uastar_dk">air jordan 10 hvid and bl?</a> <a href="http://www.daiverdei.com/nike-lebron-soldier-9-ix-hvit-and-r%C3%B8d-uasko_no">nike lebron soldier 9 ix hvit and r?d</a>
emohealindo http://www.emohealindo.com/
12/07/2019 19:38:07
rankarab
<a href="http://www.stevenseale.com/supra-tk-society-lilla-kj%C3%B8pe-uasko_no">supra tk society lilla kj?pe</a> <a href="http://www.shatraffic.com/new-air-jordan-10-hvid-and-sort-uastar_dk">new air jordan 10 hvid and sort</a> <a href="http://www.fragmanus.com/adidas-size-5-uastar_dk">adidas size 5</a> <a href="http://www.etvessen.com/pittsburgh-steelers-ryan-clark-25-limited-nike-white-youth-nfl-jersey-sale-billig-nflsell_ca">pittsburgh steelers ryan clark 25 limited nike white youth nfl jersey sale billig</a> <a href="http://www.rankarab.com/svart-r%C3%B8d-barn-nike-magista-obra-ii-fg-uavin_no">svart r?d barn nike magista obra ii fg</a> <a href="http://www.daiverdei.com/alle-brun-air-max-90-herre-sko-uaultra_dk">alle brun air max 90 herre sko</a>
rankarab http://www.rankarab.com/
1-7  8-14  15-21  22-28  29-35  >> 
©Компания "Царев и партнеры" 2004-2011.